Wycena udziałów do darowizny w rodzinie i podatku od darowizn
Wyceniamy udziały darowane dzieciom, małżonkowi albo innej osobie, żeby uzasadnić wartość rynkową w umowie i zgłoszeniu podatkowym. Właściciel spółki z o.o. lub akcjonariusz prostej spółki akcyjnej oraz jego doradca otrzymują raport z obliczeniami przed wizytą u notariusza.
- Wartość rynkowa darowanego pakietu
- Uzasadnienie do rozliczenia podatku
- Raport przed wizytą u notariusza
Wyceń udziały do darowizny
Zostaw kontakt. Zapytamy o spółkę, przekazywany pakiet i termin wizyty u notariusza, a potem zaproponujemy zakres, termin i wynagrodzenie.
W skrócie
Co ustalamy przed darowizną udziałów
- Wartość rynkową pakietu zamiast samej wartości nominalnej lub księgowej.
- Daty właściwe dla stanu udziałów i cen przyjmowanych do rozliczenia podatku.
- Wpływ praw wspólnika, ograniczeń zbycia i braku płynności na wynik.
- Założenia i dokumenty potrzebne do obrony wartości przed urzędem skarbowym.
Wartość ma znaczenie także przy zwolnieniu podatkowym. Porównaj wycenę całej spółki i wycenę udziałów w spółce z o.o..
Kiedy potrzebna jest wycena udziałów do darowizny
Cel raportu ustalamy z właścicielem i jego doradcą przed rozpoczęciem obliczeń.
-
Darowizna dzieciom
W grupie zerowej zwolnienie nie usuwa znaczenia wartości udziałów. Raport dokumentuje majątek dziecka i pomaga porównać darowizny otrzymane przez rodzeństwo.
-
Darowizna dalszej rodzinie
Przy darowiźnie dalszej rodzinie albo osobie spoza rodziny wartość rynkowa wpływa na podatek. Raport uzasadnia kwotę przyjmowaną przez obdarowanego.
-
Przygotowanie sukcesji
Przekazanie udziałów przed utworzeniem fundacji rodzinnej lub zmianą pokoleniową wymaga uporządkowania wartości majątku. Porównanie pakietów omawiamy przy wycenie firmy do sukcesji.
-
Rozliczenia między rodzeństwem
Gdy dziecko otrzymuje udziały, a rodzeństwo pozostały majątek, rodzina potrzebuje podstawy porównania. Udokumentowany stan spółki przyda się przy wycenie firmy do zachowku.
Co urząd skarbowy sprawdza w wartości udziałów
Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn podstawą opodatkowania jest wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów. Stan ustala się na dzień nabycia, a ceny rynkowe na dzień powstania obowiązku podatkowego.
Art. 8 ust. 1 odwołuje się do cen w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, ich stanu i stopnia zużycia. Według ust. 2 przyjmuje się wartość z zeznania lub deklaracji nabywcy. Gdy odbiega od rynkowej, naczelnik wzywa do zmiany, a przy braku zmiany ustala ją sam, mogąc powołać biegłego (ust. 3). Jeśli wycena biegłego przekroczy o więcej niż 33 procent kwotę nabywcy, ten ponosi koszt opinii (ust. 4).
Art. 4a przewiduje zwolnienie dla małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwa, ojczyma i macochy. Warunkiem jest zgłoszenie nabycia naczelnikowi urzędu skarbowego na SD-Z2 w ciągu sześciu miesięcy. Przy darowiźnie zawartej w formie aktu notarialnego notariusz pobiera informacje i zwolnienie działa bez SD-Z2. Samo poświadczenie podpisów nie jest aktem notarialnym. Raport uzasadnia wartość, ale urząd może ją zakwestionować.
Jak liczymy wartość udziałów do darowizny
Wartość nominalna wynika z kapitału zakładowego, księgowa z ewidencji, a rynkowa z wartości praw. Wpisanie nominału do umowy jest częstym błędem prowadzącym do wezwania z urzędu.
Opisujemy metody wyceny firmy i wycenę udziałów i akcji, ponieważ procent kapitału nie wyjaśnia wszystkich praw obdarowanego.
-
01
Skorygowane aktywa netto
Od rynkowej wartości majątku odejmujemy zobowiązania. W spółce nieruchomościowej z dużym majątkiem i małym zyskiem może decydować majątek.
-
02
Metoda dochodowa DCF
W dochodowej spółce usługowej może decydować zysk. Analizujemy przyszłe przepływy pieniężne i ryzyko zgodnie z metodą DCF.
-
03
Metoda porównawcza
Stosujemy mnożniki porównywalnych podmiotów. Sprawdzamy podobieństwo działalności i wyjaśniamy różnice między firmami wpływające na przyjęty mnożnik.
-
04
Prawa i płynność pakietu
Orzecznictwo NSA dopuszcza przy udziałach nienotowanych uzasadnione dyskonto za brak płynności i kontroli. Dla pakietu mniejszościowego analizujemy prawa wspólnika i ograniczenia zbycia zamiast automatycznej korekty.
Przykład poglądowy darowizny udziałów córce
Ojciec daruje córce 30 procent udziałów. Skorygowane aktywa netto spółki wynoszą 2,4 mln zł, a nominał pakietu 15 tys. zł. Przyjmujemy podejście majątkowe i dyskonto za brak kontroli i płynności.
To wymyślony przykład poglądowy. Dyskonto przyjęto wyłącznie do ilustracji obliczenia, bez odniesienia do poziomu rynkowego.
-
Wartość nominalna pakietu
opisuje udział w kapitale zakładowym
15 tys. zł
-
Skorygowane aktywa netto spółki
wartość rynkowa majątku pomniejszona o zobowiązania
2,4 mln zł
-
Proporcjonalna część aktywów netto
30 procent wartości całej spółki przed korektą pakietu
720 tys. zł
-
Dyskonto przyjęte w przykładzie
hipotetyczne pomniejszenie za brak kontroli i płynności
minus 60 tys. zł
-
Wartość pakietu w przykładzie
wynik po przyjętej korekcie zamiast wartości nominalnej
660 tys. zł
Co dostajesz w raporcie wyceny udziałów
Raport pokazuje drogę od dokumentów do wartości pakietu oraz uzasadnienie metody i korekt.
| Część raportu | Co zawiera | Do czego służy |
|---|---|---|
| Przedmiot i daty | Opis pakietu oraz dat właściwych dla stanu praw i cen | Powiązanie wyniku z darowizną |
| Dane o spółce | Sprawozdania, majątek i zobowiązania | Weryfikacja danych i korekt |
| Metoda i obliczenia | Uzasadnienie wybranego podejścia | Wyjaśnienie różnicy wobec nominału i ksiąg |
| Prawa do pakietu | Ocena kontroli i płynności z uzasadnieniem dyskonta | Rozróżnienie wartości spółki i darowanych udziałów |
| Wynik i założenia | Wartość pakietu z opisem założeń | Podstawa do rozmowy z notariuszem i urzędem |
Darowiznę dolicza się do substratu zachowku (art. 993 KC). Wartość do zachowku ustala się według stanu z chwili darowizny i cen z chwili ustalania zachowku (art. 995 § 1 KC).
Art. 994 § 1 KC wyłącza darowizny dokonane więcej niż dziesięć lat przed otwarciem spadku na rzecz osób niebędących spadkobiercami ani uprawnionymi do zachowku. Wyjątek nie obejmuje więc każdej darowizny.
Jak przebiega wycena przed wizytą u notariusza
Wynagrodzenie ustalamy indywidualnie przed rozpoczęciem prac. To stała kwota niezależna od wyniku. Zakres i czynniki wpływające na wynagrodzenie opisujemy na stronie o koszcie wyceny firmy.
-
1
Rozmowa o darowiźnie
Ustalamy strony darowizny, pakiet i cel raportu. Z właścicielem lub doradcą uzgadniamy daty oraz wizytę u notariusza.
-
2
Zebranie dokumentów
Potrzebujemy umowy spółki z aneksami, sprawozdań za trzy lata, bilansu na dzień zbliżony do darowizny i listy nieruchomości. Uzupełniamy dane o zobowiązania i prawa do pakietu.
-
3
Obliczenia i wyjaśnienia
Weryfikujemy dane i dobieramy metodę. Uzasadniamy korekty za brak kontroli lub płynności. Założenia omawiamy ze zlecającym.
-
4
Przekazanie raportu
Raport powstaje zwykle w dwa do czterech tygodni od dokumentów. Termin uzgadniamy wcześniej. Przekazujemy wynik, metodę i uzasadnienie założeń.
-
Właściciel spółki
Sprawdź wymaganą zgodę na zbycie udziałów w umowie spółki (art. 182 KSH). Uzyskaj ją przed wizytą u notariusza.
-
Osoba obdarowana
Zachowaj raport i dokumenty pakietu. Omów z doradcą zgłoszenie nabycia i znaczenie wartości dla rozliczeń między spadkobiercami.
-
Notariusz
Art. 180 § 1 KSH wymaga przy zbyciu udziału w spółce z o.o. formy pisemnej z podpisami notarialnie poświadczonymi. Oświadczenie darczyńcy co do zasady wymaga aktu notarialnego według art. 890 § 1 KC.
-
Doradca podatkowy
Uzgodnij formę dokumentów i obowiązki zgłoszeniowe. Raport wskazuje daty, wartość pakietu i uzasadnienie korekt.
Pytania o wycenę udziałów do darowizny
Nie ma tu Twojego pytania? Zostaw kontakt w formularzu na górze strony.
Jak wycenić udziały do darowizny?
Trzeba ustalić wartość rynkową przekazywanego pakietu na podstawie majątku, dochodów i praw związanych z udziałami. Dobór metody zależy od działalności spółki oraz dostępnych dokumentów. Raport powinien wskazywać daty przyjęte do wyceny, źródła danych i uzasadnienie korekt. Samo pomnożenie wartości nominalnej przez liczbę udziałów zwykle nie daje wartości rynkowej.
Czy darowizna udziałów w spółce z o.o. jest opodatkowana?
Darowizna udziałów podlega zasadom podatku od spadków i darowizn, ale najbliższa rodzina może skorzystać ze zwolnienia z art. 4a. Zasadniczo wymaga ono zgłoszenia SD-Z2 w ciągu sześciu miesięcy. Gdy darowiznę zawarto w formie aktu notarialnego, notariusz pobiera informacje i zwolnienie działa bez SD-Z2. Samo poświadczenie podpisów nie oznacza zawarcia aktu notarialnego.
Jaką wartość udziałów wpisać w umowie darowizny?
W umowie należy wskazać wartość rynkową przekazywanego pakietu, uzasadnioną sytuacją spółki i prawami obdarowanego. Wartość całej spółki jest punktem wyjścia, a nie zawsze gotową odpowiedzią dla udziału mniejszościowego. Raport pozwala powiązać kwotę z dokumentami i wyjaśnić ją notariuszowi lub doradcy podatkowemu. Trzeba też rozróżnić daty właściwe dla stanu udziałów i cen rynkowych.
Czy można darować udziały po wartości nominalnej?
Wartość nominalna nie jest właściwą podstawą wyceny darowizny, jeśli odbiega od wartości rynkowej udziałów. Darowizna jest nieodpłatna, więc wpisana wartość nie stanowi ceny sprzedaży. Nominał opisuje udział w kapitale zakładowym i zwykle nie pokazuje aktualnego majątku ani dochodów spółki. Jego bezkrytyczne przyjęcie może prowadzić do wezwania z urzędu skarbowego.
Co jeśli urząd skarbowy zakwestionuje wartość udziałów?
Naczelnik urzędu skarbowego może wezwać nabywcę do zmiany wartości, a przy braku zmiany ustalić ją samodzielnie, także z udziałem biegłego. W odpowiedzi warto przedstawić raport, dokumenty i uzasadnienie założeń. Jeśli wartość ustalona przez biegłego przekroczy o więcej niż 33 procent kwotę podaną przez nabywcę, koszty opinii biegłego ponosi nabywca.
Czy darowizna udziałów wlicza się do zachowku?
Darowiznę udziałów dolicza się do substratu zachowku z uwzględnieniem ustawowych wyjątków. Wartość ustala się według stanu z chwili darowizny i cen z chwili ustalania zachowku. Darowizn sprzed ponad dziesięciu lat przed otwarciem spadku na rzecz osób niebędących spadkobiercami ani uprawnionymi do zachowku nie dolicza się. Warto zachować dokumenty opisujące spółkę w chwili przekazania udziałów.
Ile kosztuje wycena udziałów do darowizny?
Wynagrodzenie ustalamy indywidualnie przed rozpoczęciem prac jako stałą kwotę niezależną od wyniku wyceny. Zakres zależy od rodzaju działalności, majątku, jakości dokumentów oraz praw związanych z przekazywanym pakietem. Po zapoznaniu się z sytuacją wskazujemy potrzebne materiały i termin. Raport przygotowujemy zwykle w dwa do czterech tygodni od otrzymania dokumentów.
Rozmowa wstępna
Przygotuj darowiznę udziałów z uzasadnioną wyceną
Zostaw dane kontaktowe. Zapytamy o spółkę, przekazywany pakiet i planowaną wizytę u notariusza. Przygotujemy propozycję zakresu, terminu i stałego wynagrodzenia. Możemy rozmawiać także z Twoim doradcą podatkowym.
- Poufność od pierwszej rozmowy
- Na życzenie podpisujemy umowę o zachowaniu poufności, zanim przekażesz jakiekolwiek dane finansowe.
- Wynagrodzenie ustalone z góry
- Zakres i cenę znasz przed rozpoczęciem prac. Wynagrodzenie nie zależy od wyniku wyceny.
- Dokumenty dopiero po rozmowie
- W formularzu nie przesyłasz sprawozdań. Listę potrzebnych dokumentów dostaniesz razem z propozycją.
Wyceń firmę
Imię, nazwisko, telefon i e-mail wystarczą, żebyśmy mogli się odezwać.